- Modelo 210 - единая форма автодекларации IRNR по доходам нерезидентов без establecimiento permanente: доходы, прирост имущества и imputed income от недвижимости. Утверждена Orden EHA/3316/2010 [2].
- Налог платят нерезиденты, получающие доход в Испании, если они не плательщики IRPF (статьи 5 и 13 Real Decreto Legislativo 5/2004) [1].
- Ставка общая 24 %, для резидентов ЕС и ЕЭЗ с обменом налоговой информацией 19 %, для дивидендов, процентов и прироста от продажи имущества 19 % (статья 25) [1].
- Подавать не нужно, если с дохода уже удержан налог. Обязанность остаётся при аренде, когда платит физлицо, при продаже недвижимости и при imputed income от недвижимости (статья 28; AEAT) [1][3].
- Сроки зависят от вида дохода. Для прочих доходов с налогом к уплате это первые 20 дней апреля, июля, октября и января; для аренды и imputed income сроки изменила Orden HAC/623/2026 от 12 июня 2026 [2][4].
Что такое modelo 210?
Modelo 210 - автодекларация налога на доходы нерезидентов (Impuesto sobre la Renta de no Residentes, IRNR) по доходам, полученным без постоянного представительства (establecimiento permanente) в Испании. AEAT использует единый modelo 210 и для доходов, и для прироста имущества, и для imputed income от недвижимости [2]. Налог регулируется текстом Real Decreto Legislativo 5/2004 (TRLIRNR) [1].
Налоговая служба называет форму «автодекларацией»: плательщик сам считает налог и платит его при подаче. Соседние формы: modelo 211 (удержание покупателем при приобретении недвижимости у нерезидента) и modelo 213 (специальный сбор с недвижимости организаций-нерезидентов), все три утверждены одним приказом [4].
Кто должен подавать modelo 210?
Плательщик IRNR - физическое лицо или организация, которые не считаются налоговыми резидентами Испании по статье 9 Ley 35/2006 и получают доход в Испании, если они не плательщики IRPF (статья 5 TRLIRNR) [1]. Резидент подаёт IRPF, а не modelo 210 (что такое IRPF), а критерии резидентства разобраны в статье резидент и нерезидент. Тот, кто переезжает по ВНЖ и проводит в стране больше 183 дней, обычно переходит на сторону IRPF: порядок переезда описан на странице ВНЖ в Барселоне и в маршрутном листе DNV.
Подавать не нужно, если на доход уже была сделана retención (удержание) или он освобождён от неё по закону или международному договору (статья 28.3 TRLIRNR). AEAT перечисляет случаи, когда обязанность остаётся [3]:
- доход облагается IRNR, но от удержания освобождён, например прирост от продажи акций;
- imputed income от городской недвижимости (только физические лица);
- доход выплачен тем, на кого не распространяется обязанность удерживать налог, например арендная плата, которую платит физическое лицо не в рамках бизнеса;
- доход от продажи недвижимости;
- возврат излишне удержанного налога.
Какие ставки применяются?
Статья 25 TRLIRNR устанавливает ставки [1]:
| Вид дохода | Ставка |
|---|---|
| Общая | 24 % |
| Общая для резидентов ЕС и ЕЭЗ при обмене налоговой информацией | 19 % |
| Дивиденды, проценты, прирост от продажи имущества | 19 % |
| Продажа недвижимости: удержание покупателем | 3 % от цены |
Для пенсий и некоторых видов трудового дохода есть отдельные ставки и шкала, здесь их нет. Подробный разбор налога с аренды: налог нерезидента с аренды недвижимости. База обычно равна доходу без вычетов, у резидентов ЕС и ЕЭЗ можно вычесть расходы, прямо связанные с доходом в Испании (статья 24) [1]. Применим ли в вашем случае международный договор, зависит от страны и дохода.
В какие сроки подавать modelo 210?
Срок зависит от вида дохода. На 2 октября 2026 AEAT называет следующие, после изменений Orden HAC/623/2026 от 12 июня 2026 [2][4]:
| Вид дохода | Срок |
|---|---|
| Продажа недвижимости | 3 месяца после истечения месяца с даты продажи |
| Imputed income от недвижимости за 2025 год и раньше | до 31 декабря года, следующего за годом начисления |
| Imputed income за 2026 год и позже | с 1 апреля по 31 декабря следующего года |
| Аренда с годовой группировкой: 2024 и 2025 | с 1 по 20 января следующего года |
| Аренда с годовой группировкой: 2026 и позже | с 1 по 20 апреля следующего года |
| Аренда без группировки (отдельные декларации) | по доходам до сентября 2026 года включительно: с 1 по 20 апреля, июля, октября и января; по доходам с октября 2026 года: с 1 по 20 апреля |
| Прочие доходы, результат к уплате | с 1 по 20 апреля, июля, октября и января |
| Прочие доходы, нулевой налог | с 1 по 20 января следующего года |
Возврат излишнего налога можно запрашивать с 1 февраля следующего года и в течение четырёх лет [2]. Исключения по датам и расчёту группировок есть, для вашей ситуации сверяйте страницу AEAT.
Как подать и оплатить?
Подача возможна через интернет или на бумаге. Онлайн нужен электронный сертификат, физические лица могут использовать Cl@ve; можно доверить подачу представителю с доверенностью или социальному партнёру AEAT [5]. Оплата при результате к уплате: через банк-партнёр в Испании с получением NRC (номер платёжной ссылки), домициляцией или переводом из-за границы [5]. Подробно про оплату: как оплатить налог онлайн.
Мы не проверяем конкретные случаи: нужен ли вам modelo 210 за аренду или продажу, зависит от резидентства, вида дохода и договора между странами.
Частые вопросы
Что такое modelo 210?
Кому нужно подавать modelo 210?
Какая ставка по modelo 210?
Когда подают modelo 210?
Нужно ли подавать modelo 210, если налог уже удержан?
Как оплатить налог по modelo 210?
Основано на первоисточниках
- BOE · Real Decreto Legislativo 5/2004 (TRLIRNR), статьи 5, 6, 24, 25 и 28 ↗
- AEAT · Declaración del IRNR sin establecimiento permanente: modelo y plazo ↗
- AEAT · Declaración del IRNR sin establecimiento permanente: obligación de declarar ↗
- AEAT · Modelo 210: procedimiento y normativa (Orden HAC/623/2026) ↗
- AEAT · Formas de presentación del modelo 210 ↗
Источники просмотрены 02.10.2026. Консолидированные тексты и справочные страницы ведомств носят информационный характер: для правового применения учитываются официальные публикации, изменения и конкретные обстоятельства. Материал не прошёл персональную проверку адвокатом.
Превратите информацию в вопросы.
Навигатор поможет собрать темы к индивидуальному разбору. Он не определяет право на ВНЖ и не отправляет заявку.
Собрать памяткуУсловия работы NEXO: консультация 30 минут бесплатно, полная консультация 121 € за 45 минут; стоимость ведения считается по смете, пошлины и переводы оплачиваются отдельно. Правовую часть ведёт адвокат команды, налоговую и административную graduada social. Подробнее: о команде.
Хотите пройти путь самостоятельно? Пошаговая инструкция: вид на жительство в Барселоне: от empadronamiento до TIE и маршрутные листы по основаниям.
Связанные материалы
NEXO · Редакционный черновик · Источники просмотрены 02.10.2026 · Не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.