Закон Бекхэма для digital nomad в Испании: кому 24 %

Что такое закон Бекхэма и что он меняет в налогах

«Законом Бекхэма» называют специальный режим статьи 93 Ley 35/2006 (LIRPF), по-испански régimen especial de trabajadores desplazados, в деловой речи также «режим impatriados». Человек, который стал налоговым резидентом Испании из-за переезда, может выбрать налогообложение по правилам IRNR, оставаясь плательщиком IRPF. Режим действует в налоговый период смены резидентства и ещё пять последующих [1].

Годом смены резидентства считается первый календарный год, в котором вы стали налоговым резидентом по статье 9: обычно это год, когда вы пробыли в Испании больше 183 дней [1]. Если вы приехали осенью и в первый год не набрали 183 дней, а центра интересов в Испании ещё нет, отсчёт, как правило, начнётся со следующего года. Всего получается шесть налоговых периодов подряд.

Участник режима платит налог на имущество (Patrimonio) по принципу obligación real, то есть по имуществу в Испании [1]. AEAT со ссылкой на решение TEAC от 17 июля 2025 пишет, что участники режима облагаются imputed income по недвижимости, включая жильё, где живут сами [3]. Общий разбор налогов для кочевника: налоги цифрового кочевника в Испании.

Закон Бекхэма для наёмного телеработника на DNV

Для наёмных сотрудников статья 93.1.b.1º называет удалённую работу прямо. Основание «трудовой договор» считается выполненным, когда работа ведётся дистанционно с исключительным использованием компьютерных и телекоммуникационных средств, а у наёмных работников с визой teletrabajo de carácter internacional по Ley 14/2013 условие выполнено «в частности» [1]. Наёмный заявитель на DNV, работающий на зарубежную компанию, в списке есть.

Виза как документ не обязательна. В консультации V2460/2025 от 11 декабря 2025 DGT разобрала человека с гражданствами Испании и США, который работает на американскую компанию из Испании и по гражданству не может получить визу TEL. Вывод: при наличии трудовых отношений, дистанционной работы и соблюдении остальных условий он может выбрать режим [7]. Это ответ по одному случаю. Переносить его на каждого держателя разрешения UGE мы бы не стали без проверки.

Остальные условия для наёмного такие же, как для всех: не быть резидентом в 5 налоговых периодах до переезда, не получать доход через постоянное представительство в Испании, приехать в первый год применения режима или в предыдущий [1]. Как устроено налоговое резидентство, мы разбирали в материале 183 дня и центр экономических интересов. Саму визу и права наёмного описывает статья DNV для наёмного сотрудника.

Закон Бекхэма для фрилансера и autónomo: что говорит текст закона

В материалах по теме встречаются два противоположных ответа: «режим автономо не подходит» и «подходит всем». Оба слишком категоричны. Статья 93.1.b называет четыре основания переезда, и самозанятый может опереться на два из них [1]:

Фрилансер на DNV с зарубежными заказчиками не наёмный, отчёта ENISA у него нет, стартапам и R&D он, как правило, не служит. Ни в одну строку таблицы он без дополнительных обстоятельств не попадает. Это не значит «автономо исключены»: предприниматель с ENISA или специалист для стартапов на режим претендует. Но «подходят все» тоже неверно.

Есть и ограничение на время действия режима. По статье 93.1.c и статье 113 Reglamento единственные виды экономической деятельности, которые допускаются при режиме, это предпринимательская деятельность, услуги стартапам и R&D [1][2]. В консультации V2248/2024 от 21 октября 2024 DGT ответила человеку, который работал по найму и перешёл на самозанятость (разработка ПО для клиентов из третьих стран): кроме случаев 3º и 4º, получение дохода от экономической деятельности через постоянное представительство в Испании ведёт к исключению из режима с налогового периода, когда условие нарушено [8].

Прямой консультации DGT, которая разрешала бы режим фрилансеру на DNV без ENISA, стартапов и R&D, мы не нашли. Спорные случаи (смешанный доход «зарплата плюс заказы», переход с найма на самозанятость) решаются до переезда, а не после.

Условия режима: перечень

1. В пяти налоговых периодах до переезда вы не были налоговым резидентом Испании. До 2023 года требовалось 10 лет, с 2023 года 5 периодов [1][4].
2. Переезд связан с одним из оснований из таблицы выше, и произошёл в первый год применения режима или в предыдущий [1].
3. Вы не получаете доход, который считался бы полученным через постоянное представительство в Испании. Исключение: основания 3º и 4º [1].
4. Вы действительно стали налоговым резидентом Испании (статья 9 LIRPF) [1][2].
5. Вы вовремя подали modelo 149 и приложили документы [2][5].

Семья. Супруг и дети младше 25 лет (при инвалидности любого возраста), а без брака родитель детей, могут выбрать режим отдельно. Они должны переехать вместе с основным заявителем или позже, но до конца его первого налогового периода в режиме. Сумма их налоговых баз должна быть меньше базы основного заявителя [1]. Если основной участник отказывается от режима или его исключают, вместе с ним выбывает и семья [2]. Вопросы дохода и семьи по визе разобраны в статье семья по DNV.

Как оформить: modelo 149, документы и срок 6 месяцев

1. Получите NIF и встаньте на налоговый учёт (censo de obligados tributarios). Если вас там нет, сначала подаётся censal-декларация [5].
2. Отправьте документы в специальном разделе AEAT «Aportar documentación necesaria para optar por el régimen especial». Для удалённой работы по найму это письмо работодателя с признанием трудовых отношений, датой начала, ожидаемой длительностью работы из Испании, подтверждение alta в Seguridad Social (или документ о сохранении законодательства страны происхождения) и разрешение на проживание [2][5]. Как закрыть соцстрахование без A1, объясняет статья DNV: соцстрах наёмного.
3. Получите номер регистрации отправки и укажите его в modelo 149 [5].
4. Подайте modelo 149 в течение шести месяцев с даты начала деятельности, которая указана в alta или в документе о сохранении иностранного законодательства. Супруг и дети подают каждый отдельно, основной заявитель первым [2][5].
5. AEAT выдаёт подтверждающий документ в течение 10 рабочих дней. Его копию получает работодатель для удержаний [2].
6. Каждый год до окончания режима подаётся modelo 151. По справке AEAT срок совпадает с кампанией Renta [11].

Modelo 151 подаётся электронно: AEAT называет идентификацию через DNIe, сертификат или Cl@ve PIN [10]. Как получить Cl@ve, см. получение Cl@ve. Подробнее о самой форме: что такое modelo 149. Что бывает, если пропустить шесть месяцев, в Reglamento прямо не сказано, и мы не нашли разъяснений AEAT. Это вопрос к налоговому консультанту.

Как выйти из режима и что бывает при нарушении условий

Отказаться можно только в ноябре и декабре перед годом, с которого отказ вступает в силу. Для наёмных сначала подаётся уведомление работодателю, затем modelo 149 [2]. Вернуться в режим после отказа нельзя [2].

Если вы перестали соответствовать условиям, вас исключают из режима с налогового периода, когда это произошло. Сообщить об этом нужно в течение месяца через modelo 149, и повторно режим выбрать нельзя [2]. Если вы завершили командировку, но остались резидентом, об этом тоже сообщают в течение месяца: доходы от работы после этой даты и до переезда режимом не покрываются [2].

Что режим не меняет: Россия, modelo 720, типичные ошибки

Договор об избежании двойного налогообложения. AEAT пишет, что участники режима не считаются резидентами Испании для целей договора, потому что платят налог только с испанских доходов. При этом закон разрешает вычет за международное двойное налогообложение для трудового дохода и доходов предпринимателя, полученных за границей, с ограничением в 30 % от части налога, приходящейся на такие доходы [2][4]. Как работает договор между Россией и Испанией и его статус, мы разбираем в статье двойное налогообложение Россия и Испания.

Modelo 720. По разъяснению AEAT, участники режима статьи 93 не обязаны подавать эту декларацию. Для членов семьи формулировка AEAT неоднозначна: они не освобождаются автоматически и обязаны подавать, если они резиденты и превышают порог [6].

Типичные ошибки:

• Считать, что виза или DNV сами дают режим. Режим выбирается отдельным modelo 149.
• Считать доход от российского работодателя «иностранным». За время режима вся оплата труда считается полученной в Испании и облагается по 24 % [1].
• Опоздать с modelo 149: срок шесть месяцев считается от начала деятельности, а не от одобрения визы [2].
• Перейти с найма на самозанятость во время режима, не проверив, подпадает ли новая деятельность под 3º или 4º [1][8].
• Забыть, что режим нельзя восстановить после отказа или исключения [2].
• Не учесть, что доходы за работу до переезда и после окончания командировки режим не покрывает [2].

Когда нужен индивидуальный разбор

Режим выбирают один раз, и вернуться к нему после отказа нельзя. Разбор нужен, когда вы фрилансер или совмещаете найм и заказы, когда у вас был вид на жительство или налоговое резидентство в Испании в последние пять лет, когда работодатель собирается открыть в Испании филиал или нанять вас там, когда переезжает семья. Выгоден ли режим именно вам, зависит от структуры доходов. Мы это не оцениваем: расчёт делает налоговый консультант по вашим данным.

С чем мы можем помочь

Команда NEXO в Барселоне собирает пакет для DNV вместе с налоговой частью переезда: помогает составить список документов работодателя для modelo 149, проверить даты начала деятельности и alta, подготовить вопросы налоговому консультанту. Налоговое заключение по вашему случаю мы не даём. Первая консультация: 30 минут бесплатно, полная консультация: 121 € за 45 минут. Запись: консультация. Страница услуги: ВНЖ цифрового кочевника, порядок подачи по шагам: маршрутный лист DNV.

Частые вопросы

Связанные материалы

NEXO · Редакционный черновик · Источники просмотрены 02.10.2026 · Не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.