Резидент или нерезидент: налоги в Испании и главные различия

Коротко

Резидент платит IRPF по статье 2 Ley 35/2006 со всего дохода независимо от места получения. Нерезидент платит IRNR с дохода, полученного в Испании (Real Decreto Legislativo 5/2004) [1][2].
Резидентство по статье 9 определяют два самостоятельных признака: больше 183 дней в календарном году или основной центр деловых и экономических интересов в Испании. Есть семейная презумпция, которую можно опровергнуть [1].
Ставки нерезидента по статье 25 TRLIRNR: общая 24 %, для резидентов ЕС и ЕЭЗ с обменом информацией 19 %, для дивидендов, процентов и прироста 19 % [2].
Резидент подаёт годовую декларацию modelo 100, а нерезидент подаёт modelo 210 по каждому виду дохода, если налог не удержан [3][4].
Миграционный статус и налоговое резидентство - разные вещи. Наличие TIE не делает человека налоговым резидентом, а его отсутствие не освобождает от налога [1].

Кто считается налоговым резидентом Испании?

Налоговым резидентом физическое лицо становится по статье 9 Ley 35/2006, если выполняется любой из признаков [1]:

человек находится в Испании больше 183 дней в течение календарного года, причём эпизодические отлучки засчитываются в это время, если человек не докажет резидентство в другой стране;
основной центр деловых или экономических интересов человека находится в Испании, прямо или косвенно.

Закон добавляет презумпцию: резидентом считается и тот, у кого в Испании обычно живут не разведённый супруг и несовершеннолетние зависимые дети, пока не доказано иное [1]. Налоговый период равен календарному году и сокращается только при смерти плательщика (статьи 12 и 13), поэтому резидентство определяют за весь год, а не за часть [1].

Нерезидент по статье 6 TRLIRNR - тот, кто не резидент по правилам статьи 9 [2]. Как миграционный статус соотносится с этим, см. налоговое резидентство и ВНЖ.

Чем отличаются налоги резидента и нерезидента?

Параметр	Резидент (IRPF)	Нерезидент (IRNR)
Что облагается	Весь доход, где бы он ни был получен [1]	Доход, полученный в Испании [2]
Ставки	Государственная и автономная шкалы; государственная общая шкала от 9,5 % до 24,5 % [1]	24 %, для ЕС и ЕЭЗ при обмене информацией 19 %, дивиденды и проценты 19 % [2]
База	С учётом личного и семейного минимума и вычетов [1]	Валовой доход без вычетов; у резидентов ЕС и ЕЭЗ можно вычесть связанные расходы [2]
Декларация	Modelo 100 раз в год [3]	Modelo 210 по видам дохода, если налог не удержан [2][4]
Отчёт об иностранных активах	Modelo 720 при превышении 50 000 евро по группе [5]	Не подаётся: обязанность лежит на резидентах [5]

Какой статус выгоднее в конкретной ситуации, мы не оцениваем: это расчёт консультанта по вашим доходам, и выбирать статус по желанию нельзя, он следует из фактов.

Что делать, если резидентом считают сразу две страны?

Если человек резидент и в Испании, и в другой стране, спор решает договор об избежании двойного налогообложения. По договору между Испанией и Россией (статья 4) сначала смотрят, где у человека постоянное жильё, затем где центр жизненных интересов, затем где он живёт обычно, и затем гражданство [6]. Для Украины, Беларуси, Казахстана и других стран критерии свои, их нужно читать в каждом договоре отдельно. Подробнее: двойное налогообложение Россия и Испания.

Бывает ли резидент, который платит как нерезидент?

Да. По статье 93 Ley 35/2006 переехавшие работники и некоторые другие категории могут выбрать режим, в котором налог считается по правилам IRNR, а человек сохраняет статус плательщика IRPF. Он действует в год смены резидентства и ещё 5 лет, ставки трудового дохода 24 % до 600 000 евро и 47 % выше [1]. Порядок: что такое modelo 149.

Что зависит от случая?

Мы не определяем статус конкретного человека. Подсчёт дней, центр интересов, наличие семьи в Испании и договор между странами нужно оценивать вместе. Для спорных случаев нужен налоговый консультант. Основа для самостоятельной подготовки: сведения о поездках за год и подтверждающие документы. Как налоговый статус связан с получением ВНЖ, показывает схема оформления в Барселоне, а для переезда на удалённую работу есть маршрутный лист DNV. Разбор вашей ситуации можно заказать на консультации.

Частые вопросы

Кто такой налоговый резидент Испании?

Тот, кто провёл в Испании больше 183 дней в календарном году либо у кого здесь основной центр деловых и экономических интересов (статья 9 Ley 35/2006). Есть семейная презумпция, которую можно опровергнуть. Миграционный статус на это не влияет. [1]

Что платит нерезидент в Испании?

Налог на доход нерезидентов (IRNR) с дохода, полученного в Испании: общая ставка 24 %, для ЕС и ЕЭЗ при обмене информацией 19 %, для дивидендов, процентов и прироста от продажи имущества 19 %. Декларация: modelo 210. [2][4]

Достаточно ли жить в Испании меньше 183 дней, чтобы не быть резидентом?

Нет. Второй признак статьи 9 - центр экономических интересов, и работает семейная презумпция. Эпизодические отлучки засчитываются в дни пребывания, пока вы не докажете резидентство в другой стране. [1]

Нужно ли резиденту платить налог с доходов из России?

По общему правилу да: резидент облагается со всего мирового дохода (статья 2 Ley 35/2006). Как учитывается налог, уплаченный в другой стране, зависит от договора и вида дохода, это вопрос для консультанта. [1][6]

Какую декларацию подаёт резидент, а какую нерезидент?

Резидент подаёт годовую декларацию modelo 100, нерезидент подаёт modelo 210 по доходам в Испании, если налог с них не удержан. Резидент также подаёт modelo 720, если зарубежные активы больше 50 000 евро по группе. [3][4][5]

Можно ли быть резидентом и платить по правилам нерезидента?

Да, при выборе специального режима статьи 93 Ley 35/2006. Он действует в год смены резидентства и 5 следующих лет, если выполнены условия, в том числе отсутствие резидентства в Испании в 5 предыдущих налоговых периодах. [1]

Основано на первоисточниках

Источники просмотрены 02.10.2026. Консолидированные тексты и справочные страницы ведомств носят информационный характер: для правового применения учитываются официальные публикации, изменения и конкретные обстоятельства. Материал не прошёл персональную проверку адвокатом.

Превратите информацию в вопросы.

Навигатор поможет собрать темы к индивидуальному разбору. Он не определяет право на ВНЖ и не отправляет заявку.

Собрать памятку

Условия работы NEXO: консультация 30 минут бесплатно, полная консультация 121 € за 45 минут; стоимость ведения считается по смете, пошлины и переводы оплачиваются отдельно. Правовую часть ведёт адвокат команды, налоговую и административную graduada social. Подробнее: о команде.

Хотите пройти путь самостоятельно? Пошаговая инструкция: вид на жительство в Барселоне: от empadronamiento до TIE и маршрутные листы по основаниям.

NEXO · Редакционный черновик · Источники просмотрены 02.10.2026 · Не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.