Первая декларация резидента: как подготовить modelo 100

Кто должен подавать modelo 100 в первый год

Modelo 100 это декларация IRPF. Налоговый период совпадает с календарным годом, налог возникает 31 декабря [1]. Если по итогам года вы налоговый резидент Испании, налог считается с дохода всего года: резидентом или нерезидентом человек остаётся весь год, а смена резидентства период не прерывает. Так сформулировано в справочнике AEAT для резидентов с российскими доходами [2]. Если вы приехали осенью и стали резидентом, в декларацию попадают и доходы до приезда. Как определяется статус, разобрано в материале налоговое резидентство: 183 дня и центр интересов.

Обязанность подавать зависит от источника и суммы дохода. По справке AEAT для Renta 2025 декларацию не подают, если единственный доход зарплата не выше 22 000 € в год от одного плательщика. Лимит ниже при нескольких плательщиках. Подавать нужно в любом случае, если вы хоть раз за год были в RETA, если у вас есть право на вычет за международное двойное налогообложение или вы запрашиваете возврат. Освобождённые от налога доходы при проверке лимитов не считаются [8]. Полная таблица лимитов приведена в статье ставки, вычеты и срок подачи IRPF.

Порог дохода для DNV, 34 188 € в год до налогов, выше лимита в 22 000 €. Поэтому у резидента на DNV с зарплатой на уровне порога или выше обязанность подавать декларацию возникает [8]. Для самозанятого она возникает при любой сумме [8]. Если вы выбрали режим статьи 93, вместо modelo 100 подаётся modelo 151: закон Бекхэма для цифрового кочевника.

Как получить доступ: NIE, Cl@ve или número de referencia

Подать декларацию можно через интернет с электронным сертификатом, Cl@ve Móvil, номером referencia или eIDAS (идентификация иностранца как гражданина ЕС). Телефон и личный приём в офисе ограничены условиями [3]. Для первой декларации без испанской истории проще всего Cl@ve: регистрация открывает все сервисы Renta без referencia [14]. Как зарегистрироваться, написано в материале получение Cl@ve.

Если вы выбрали referencia, AEAT просит NIE и номер soporte, который указан на карточке иностранца или другом документе. Для кампании 2025 referencia привязывалась к casilla 505 прошлой декларации. Если вы Renta 2024 не подавали или сумма в casilla 505 нулевая, система просит последние пять цифр IBAN счёта, о котором банк сообщил AEAT в ежегодной информационной декларации как о счёте, где вы были титуляром в 2025 году [4]. Если счёт банк не сообщал, получить referencia через интернет таким путём не получится. Альтернативы по справке AEAT: регистрация в Cl@ve по письму-приглашению, электронный сертификат или запись в налоговую администрацию [5]. Referencia состоит из шести символов, и каждая новая отменяет предыдущую [4].

При первом входе в сервисы Renta за год система просит подтвердить или исправить налоговый домицилий [11]. Укажите адрес, по которому вы реально живёте. Регистрация по месту жительства: empadronamiento в Барселоне.

Как подготовить декларацию: порядок действий

1. Зафиксируйте статус и даты. Составьте таблицу дней в Испании за год, дату переезда, адрес, состав семьи. Статус придётся подтверждать документами.
2. Соберите доходы по видам: зарплата (договор, расчётные листки), счета и поступления для самозанятого, проценты и дивиденды, продажа активов, аренда. Для каждого дохода запишите сумму в валюте получения.
3. Пересчитайте в евро. AEAT пишет для трудового дохода: сумма в иностранной валюте переводится по официальному курсу, то есть по курсу ЕЦБ, который публикует Banco de España [6]. Какой именно день курса брать для каждого вида платежа, в справочнике для трудового дохода не расписано: уточните у гестора.
4. Подготовьте документы об иностранном налоге. Для вычета по статье 80 нужна сумма налога, фактически уплаченного за границей по налогу, аналогичному IRPF или IRNR [7]. Подтверждение налога храните вместе с декларацией.
5. Откройте datos fiscales. Это данные, которые на момент входа известны AEAT: от работодателей, банков и других плательщиков. Доступ через те же сертификат, Cl@ve или referencia [11]. Зарубежные поступления в этих данных могут отсутствовать: проверьте и добавьте.
6. Решите, подавать ли вместе с супругом. Совместная подача возможна для всей семьи, выбор делается на год [1].
7. Заполните декларацию в Renta WEB, проверьте и подайте. Если результат «к уплате», оплатите домициляцией (она принималась до 25 июня 2026) или иным способом: как оплатить налог онлайн через AEAT [3].
8. Сохраните документы. Право AEAT определять налоговый долг по общему правилу действует четыре года (статья 66 LGT) [12].

Иностранные доходы и Россия: что внести и что вычесть

Резидент декларирует доходы со всего мира, независимо от того, из какой страны платит плательщик (статья 2 LIRPF). Об этом прямо пишет и AEAT для резидентов с российскими доходами [2]. Зарплата от российской компании, проценты по счёту за границей и продажа акций вносятся в декларацию, даже если налог в Испании не удерживался.

Если на тот же доход иностранное государство взяло налог, Испания учитывает его вычетом по статье 80 LIRPF. Берётся меньшая из двух сумм: налог, фактически уплаченный за границей, и средняя эффективная ставка, применённая к части базы, облагавшейся за границей [7]. Как к этому относится договор между Россией и Испанией, мы разбираем в статье двойное налогообложение Россия и Испания: Россия с 2023 года приостановила большую часть статей договора, а страницы AEAT приостановление не упоминают.

Зарубежные счета, ценные бумаги и недвижимость стоимостью больше 50 000 € по группе подлежат отдельной информационной декларации modelo 720 с 1 января по 31 марта следующего года [13][15]. Она не заменяет modelo 100 и наоборот: modelo 100 и modelo 720: в чём разница.

Первая декларация по шагам: пример календаря

Условный пример для ясности. Допустим, вы переехали в Барселону в феврале 2026 и по итогам 2026 года резидент.

• До конца 2026 года: ведёте таблицу дней, собираете расчётные листки и подтверждения иностранных налогов, получаете Cl@ve.
• С 1 января по 31 марта 2027: modelo 720, если зарубежные активы на 31 декабря 2026 превышают 50 000 € по группе.
• Весной 2027: modelo 100 за 2026 год. Даты кампании объявляет AEAT; за 2025 год это были 8 апреля - 30 июня 2026 [3].

Даты кампании за 2026 год на 2 октября 2026 AEAT не опубликовала, так что точный срок проверяйте весной на сайте ведомства.

Типичные ошибки первой декларации

• Не внести иностранную зарплату или проценты, потому что их нет в datos fiscales.
• Перевести рубли в евро по случайному курсу вместо официального курса ЕЦБ [6].
• Забыть про вычет за иностранный налог или не сохранить подтверждение его уплаты [7].
• Не проверить обязанность подавать: считать, что доход ниже лимита, и забыть про RETA или вычет за двойное налогообложение [8].
• Начать получать доступ в последние недели кампании: если банк не сообщил AEAT ваш счёт, referencia онлайн не выдадут, а регистрация в Cl@ve идёт через письмо [5].
• Подать modelo 100 участнику режима Бекхэма вместо modelo 151 или наоборот [9].
• Считать, что modelo 720 заменяет декларацию доходов или что декларация доходов закрывает modelo 720 [10][13][15].

Когда нужен индивидуальный разбор

Самостоятельно разобраться можно, если у вас одна зарплата и нет зарубежных активов. Разбор нужен, если вы переехали посреди года, доход идёт из нескольких стран, есть зарубежные счета и недвижимость, вы самозанятый, переехала семья или вы думаете о режиме статьи 93. Какой вычет применять и как показать иностранный налог, определяет гестор по документам.

С чем мы можем помочь

Налоговые заключения мы не даём. Команда NEXO в Барселоне помогает подготовить документы для первой декларации: хронологию дней, перечень доходов по странам, подтверждения иностранных налогов, вопросы налоговому консультанту. Первая консультация: 30 минут бесплатно, полная консультация: 121 € за 45 минут. Запись: консультация. Страница услуги: ВНЖ цифрового кочевника, порядок подачи на DNV: маршрутный лист; общая схема оформления в городе: ВНЖ в Барселоне.

Частые вопросы

Связанные материалы

NEXO · Редакционный черновик · Источники просмотрены 02.10.2026 · Не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.